pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 83 din 11 februarie 2003

În temeiul prevederilor art. 107 din Constitutia României si ale art. 81 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 493/2002, cu completarile ulterioare,

Guvernul României adopta prezenta hotarâre.

Articol unic. - Se aproba Normele metodologice de aplicare a Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 493/2002, cu completarile ulterioare, prevazute în anexa care face parte integranta din prezenta hotarâre.

PRIM-MINISTRU

ADRIAN NASTASE

Contrasemneaza:

---------------

Ministrul finantelor publice,

Mihai Nicolae Tanasescu

Bucuresti, 16 ianuarie 2003.

Nr. 54.

ANEXA

NORME METODOLOGICE

de aplicare a Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit

Guvernul României

Norma metodologica din 16 ianuarie 2003 de aplicare a Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 83 din 11 februarie 2003

Ordonanta:

CAPITOLUL I

Dispozitii generale

SECTIUNEA a 2-a

Contribuabili

Art. 2. - (1) Este subiect al impozitului pe venit, în conditiile prezentei ordonante, persoana fizica rezidenta, denumita în continuare contribuabil:

a) persoana fizica româna cu domiciliul în România, pentru veniturile obtinute atât din România, cât si din strainatate;

b) persoana fizica româna fara domiciliu în România, pentru veniturile obtinute din România prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o perioada ce depaseste în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni, începând sau sfârsind în anul calendaristic vizat;

c) persoana fizica straina, pentru veniturile obtinute din România prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o perioada ce depaseste în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni, începând sau sfârsind în anul calendaristic vizat.

(2) Sunt, de asemenea, contribuabili, în conformitate cu prevederile prezentei ordonante, persoanele fizice române fara domiciliu în România, precum si persoanele fizice straine, care realizeaza venituri din România în alte conditii decât cele mentionate la alin. (1) lit. b) si c) si potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri, dupa caz.

Norme metodologice:

Potrivit art. 2 alin. (1) lit. a) din ordonanta, persoanele fizice române cu domiciliul în România sunt rezidente în România în întelesul ordonantei si se supun impunerii pentru veniturile pe care le obtin într-un an fiscal, atât din România, cât si din strainatate, cu exceptia veniturilor din salarii si celor asimilate salariilor, realizate din strainatate, ca urmare a activitatilor desfasurate în strainatate.

Persoanele fizice straine care îsi stabilesc domiciliul în România potrivit legislatiei în vigoare se supun impozitului în România numai pentru veniturile realizate din România, în conformitate cu prevederile art. 2 alin. (1) lit. c) din ordonanta.

Sunt contribuabili, potrivit art. 2 alin. (2) din ordonanta, persoanele fizice române fara domiciliu în România, precum si persoanele fizice straine, rezidente ale unor state cu care România are încheiate conventii de evitare a dublei impuneri, care realizeaza venituri din România în urmatoarele conditii:

- veniturile sunt obtinute din activitati care nu se realizeaza prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României;

- veniturile sunt obtinute într-o perioada care nu depaseste în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni, începând sau sfârsind în anul calendaristic vizat, în conditiile prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri.

Copilul minor care realizeaza venituri este contribuabil.

Ordonanta:

SECTIUNEA a 3-a

Sfera de aplicare

Art. 4. - (1) Categoriile de venituri care se supun impozitului pe venit sunt:

a) venituri din activitati independente;

b) venituri din salarii;

c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

d) venituri din dividende si dobânzi;

e) venituri din pensii, pentru suma ce depaseste 5.000.000 lei pe luna;

f) venituri din activitati agricole, definite potrivit prezentei ordonante;

g) alte venituri.

(2) În categoriile de venituri prevazute la alin. (1) se includ atât veniturile în bani, cât si echivalentul în lei al veniturilor în natura.

Norme metodologice:

Veniturile din activitati independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice în cadrul unor asociatii fara personalitate juridica, veniturile din salarii si din cedarea folosintei bunurilor sunt venituri care se supun procedurii de globalizare si de determinare a impozitului pe venitul anual global.

Veniturile din dividende si dobânzi, din activitati agricole, definite potrivit ordonantei, precum si cele cuprinse în categoria "alte venituri" se supun impozitarii, pe fiecare loc de realizare, în cadrul acestor categorii de venituri, impozitul fiind final.

Veniturile din pensii se supun impozitarii prin cumularea tuturor veniturilor de aceasta natura, realizate într-o luna, impozitul fiind final.

Ordonanta:

Art. 5. - Nu sunt venituri impozabile si nu se impoziteaza, potrivit prezentei ordonante, urmatoarele:

a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, precum si cele de aceeasi natura primite de la terte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca, de maternitate si pentru concediul platit pentru îngrijirea copilului în vârsta de pâna la 2 ani, care sunt venituri de natura salariala;

Norme metodologice:

În categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obtinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:

- alocatia de stat pentru copii;

- alocatia de întretinere pentru fiecare copil încredintat sau dat în plasament familial;

- ajutorul special lunar acordat pentru cei care sunt inapti de munca din cauza handicapului;

- indemnizatia lunara acordata nevazatorilor cu handicap grav, potrivit legii, care realizeaza si venituri salariale în baza unui contract individual de munca;

- contravaloarea serviciilor hoteliere acordate, potrivit legii, membrilor de familie care însotesc în spital copii cu handicap sau copii bolnavi în vârsta de pâna la 3 ani;

- alocatia suplimentara pentru familiile cu copii;

- ajutorul pentru încalzirea locuintei;

- alocatia pentru copii nou-nascuti, acordata pentru fiecare dintre primii 4 copii nascuti vii;

- ajutorul social care se acorda sotiilor celor care satisfac serviciul militar obligatoriu;

- ajutorul social acordat potrivit legii;

- ajutorul de urgenta acordat de Guvern si de primari în situatii de necesitate ca urmare a calamitatilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum si altor situatii deosebite stabilite prin lege, în limita fondurilor existente;

- ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale;

- ajutorul lunar sau alocatia de sprijin acordata cadrelor militare trecute în rezerva, fara drept de pensie, apte de munca, care nu se pot încadra din lipsa de locuri de munca corespunzatoare pregatirii lor;

- indemnizatia de somaj si alte drepturi neimpozabile acordate conform Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile ulterioare;

- sume platite din bugetul asigurarilor pentru somaj pentru completarea veniturilor persoanelor care se angajeaza înainte de expirarea perioadei de somaj;

- prima de încadrare si prima de instalare acordate din bugetul asigurarilor pentru somaj;

- sprijinul material acordat, potrivit legii, membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familiei ai altei persoane din cadrul organelor autoritatii judecatoresti, care a decedat;

- echivalentul salariului acordat membrilor familiei functionarului public, în caz de deces al acestuia;

- indemnizatia reparatorie lunara acordata persoanelor care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, marilor mutilati si urmasilor celor care au decedat ca urmare a participarii la Revolutia din decembrie 1989;

- indemnizatia reparatorie lunara acordata parintilor persoanelor care au decedat ca urmare a participarii la Revolutia din decembrie 1989;

- indemnizatia reparatorie lunara acordata sotului supravietuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participarii la Revolutia din decembrie 1989 si care are în întretinere unul sau mai multi copii ai acesteia;

- indemnizatia lunara de îngrijire acordata persoanelor încadrate în gradul I de invaliditate, precum si marilor mutilati;

- indemnizatia lunara acordata persoanelor persecutate din motive politice si etnice;

- indemnizatia lunara acordata magistratilor care în perioada anilor 1945-1952 au fost înlaturati din justitie din motive politice;

- indemnizatia de veteran de razboi, inclusiv sporul, acordata potrivit legii;

- renta lunara acordata, potrivit legii, veteranilor de razboi;

- ajutorul anual pentru acoperirea unei parti din costul chiriei, energiei electrice si energiei termice, acordat veteranilor de razboi si vaduvelor de razboi, precum si altor persoane defavorizate, potrivit legii;

- sprijinul material acordat sotului supravietuitor si copiilor urmasi ai membrilor Academiei Române;

- ajutoarele acordate emigrantilor politici potrivit legislatiei în vigoare;

- ajutorul rambursabil pentru refugiati;

- ajutoarele umanitare, medicale si sociale;

- ajutorul de deces acordat potrivit legislatiei privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, precum si ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze si de alte produse ortopedice acordate în baza legislatiei de pensii;

- renta viagera acordata de la bugetul de stat, bugetele locale si din alte fonduri publice, potrivit legii;

- drepturi reprezentând transportul gratuit urban si interurban, acordate, potrivit legii, pentru adultii cu handicap accentuat si grav, precum si pentru asistentii personali si însotitorii acestora.

În sensul art. 5 lit. a) din ordonanta, prin terte persoane se întelege, printre altii, si:

- casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale si sociale acordate membrilor din contributiile acestora;

- organizatiile umanitare, sindicat, crucea rosie, unitati de cult recunoscute în România si alte entitati care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.

Ordonanta:

Art. 5 lit. b): contravaloarea darurilor acordate copiilor minori ai angajatilor cu ocazia zilei de 1 iunie si a sarbatorilor Craciunului sau a altor sarbatori similare, specifice altor culte religioase recunoscute de lege, precum si angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, în limita sumei de 1.000.000 lei pentru fiecare persoana si eveniment;

Norme metodologice:

Prevederea se aplica atât darurilor constând în bunuri, cât si celor în bani.

Prevederea se aplica în cazul tuturor angajatorilor de forta de munca.

Ordonanta:

Art. 5 lit. c): ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi însemnate în gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, precum si în cazul unor boli grave sau incurabile, acordate angajatului;

Norme metodologice:

Ajutoarele de înmormântare sunt venituri neimpozabile atât în cazul angajatului, cât si în cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munca sau prevederilor din legi speciale, indiferent de sursa din care sunt acordate.

Ordonanta:

Art. 5 lit. d): sumele încasate din asigurari de orice fel reprezentând despagubiri, sume asigurate, precum si excedentul rezultat din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurati;

Norme metodologice:

Sunt neimpozabile urmatoarele venituri:

- despagubirile, sumele asigurate si orice alte drepturi acordate asiguratilor, beneficiarilor sau tertelor persoane pagubite, din asigurarile de orice fel, potrivit Legii nr. 32/2000 privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile ulterioare;

- sume reprezentând rascumparari partiale în contul persoanei asigurate, în cazul în care contractantul asigurarii este aceeasi persoana care suporta primele de asigurare si este beneficiarul sumei respective;

- venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurati.

Ordonanta:

Art. 5 lit. h): contravaloarea echipamentelor tehnice, echipamentului individual de protectie si de lucru, alimentatiei de protectie, medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, precum si alte drepturi de protectie a muncii, ce se acorda potrivit legislatiei în vigoare;

Norme metodologice:

Nu sunt venituri impozabile:

- contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mijloace asemanatoare, necesare în procesul muncii;

- contravaloarea echipamentului individual de protectie cu care este dotat fiecare participant în procesul muncii pentru a fi protejat împotriva factorilor de risc;

- contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat în vederea utilizarii lor în timpul procesului muncii pentru a-i proteja îmbracamintea si încaltamintea;

- contravaloarea alimentatiei de protectie primite în mod gratuit de persoanele fizice care lucreaza în locuri de munca cu conditii grele si vatamatoare;

- contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite în mod gratuit de persoanele fizice care îsi desfasoara activitatea în locuri de munca al caror specific impune o igiena personala deosebita;

- contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare în activitate, sportivi, personalul navigant si alte categorii de personal, potrivit legii;

- contravaloarea echipamentului si a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de spalat si de igiena, materiale de gospodarie, materiale pentru atelierele de reparatii si întretinere, rechizite si furnituri de birou, primite în mod gratuit de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, în conditiile legii;

- altele asemenea.

Ordonanta:

Art. 5 lit. j): alocatia individuala de hrana acordata sub forma tichetelor de masa, suportata integral de angajator, si hrana acordata potrivit dispozitiilor legale;

Norme metodologice:

În aceasta categorie se cuprind:

- alocatia individuala de hrana acordata sub forma tichetelor de masa, primita de angajati si suportata integral de angajator, potrivit legii;

- alocatiile zilnice de hrana pentru activitatea sportiva de performanta, interna si internationala, diferentiata pe categorii de actiuni;

- contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentatiei de efort necesare în perioada de pregatire;

- drepturile de hrana în timp de pace, primite de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala;

- alte drepturi de aceasta natura primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocatia de hrana zilnica pentru personalul navigant si auxiliar îmbarcat pe nave; alocatia zilnica de hrana pentru consumurile colective din unitatile bugetare si din regiile autonome/societatile comerciale cu specific deosebit; alocatia de hrana acordata donatorilor onorifici de sânge; alocatia de hrana pentru consumurile colective din unitatile sanitare publice si altele asemenea.

Ordonanta:

Art. 5 lit. l): sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului;

Norme metodologice:

Prin cheltuieli de mutare în interesul serviciului se întelege cheltuielile cu transportul personal si al membrilor de familie ai angajatului, precum si al bunurilor din gospodarie, cu ocazia mutarii salariatului într-o alta localitate decât cea de domiciliu, în situatia în care, potrivit legii, se deconteaza de angajator.

Ordonanta:

Art. 5 lit. m): sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de natura celor de transport, cazare, indemnizatiei acordate pe perioada delegarii si detasarii în alta localitate, în tara si în strainatate, precum si în cazul deplasarii, în cadrul localitatii, în interesul serviciului, cu exceptia celor acordate de persoanele juridice fara scop lucrativ peste limitele legale stabilite pentru institutiile publice;

Norme metodologice:

În categoria cheltuielilor de delegare si detasare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum si indemnizatia de delegare si de detasare în tara si în strainatate, stabilita potrivit legii.

Ordonanta:

Art. 5 lit. n): indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la încadrarea într-o unitate situata într-o alta localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, în limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care îsi stabilesc domiciliul în localitati din zone defavorizate stabilite potrivit legii, în care îsi au locul de munca;

Norme metodologice:

Sunt considerate venituri neimpozabile indemnizatiile de instalare si mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri, acordate în conformitate cu prevederile legilor speciale.

Ordonanta:

Art. 5 lit. p): bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare profesionala în cadru institutionalizat;

Norme metodologice:

Prin cadru institutionalizat se întelege orice institutie care are ca obiect de activitate educatia scolara, universitara sau pregatirea profesionala, recunoscuta de autoritati ale statului român.

Ordonanta:

Art. 5 lit. s): veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor prevazute la cap. II subcap. B sectiunea a 7-a.

Norme metodologice:

În categoria veniturilor din agricultura si silvicultura considerate neimpozabile se cuprind:

- veniturile realizate de proprietar/arendas din valorificarea în stare naturala a produselor obtinute de pe terenurile agricole si silvice, proprietate privata sau luate în arenda;

- veniturile provenite din: cresterea animalelor si pasarilor, apicultura si sericicultura;

- veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea în stare naturala, prin unitati specializate, cum ar fi centre sau puncte de achizitie, a produselor culese sau capturate din flora si fauna salbatica.

Se considera în stare naturala: produsele agricole obtinute dupa recoltare, materialul lemnos pe picior sau transformat în busteni ori în bile, precum si produsele de origine animala, cum ar fi: lapte, lâna, oua, piei crude si altele asemenea, plante si animale din flora si fauna salbatica, cum ar fi: plante medicinale, fructe de padure, ciuperci, melci, scoici, serpi, broaste si altele asemenea.

Ordonanta:

Art. 6. - Sunt venituri scutite de impozit pe venit, potrivit prezentei ordonante, urmatoarele:

...............................................................................................

e) premiile si orice alte avantaje în bani si/sau în natura, obtinute de elevi si studenti la concursuri interne si internationale;

Norme metodologice:

În aceasta categorie se cuprind:

- premii obtinute la concursuri pe obiecte sau discipline de învatamânt, pe meserii, cultural-stiintifice, festivaluri, simpozioane, concursuri tehnico-stiintifice, premii obtinute la campionate si concursuri sportive scolare, nationale si internationale;

- contravaloarea avantajelor sub forma de masa, cazare si transport;

- alte drepturi materiale primite de participanti cu ocazia acestor manifestari;

- altele asemenea.

Ordonanta:

Art. 6 lit. f): premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice;

Art. 6 lit. f1): premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti la art. 62 din Legea educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, în vederea realizarii obiectivelor de înalta performanta:

- clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice;

- calificarea si participarea la campionatele europene, mondiale si jocurile olimpice, în cazul jocurilor sportive;

Art. 6 lit. f2): primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti la art. 62 din Legea nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, în vederea pregatirii si participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale României;

Norme metodologice:

În afara sportivilor, antrenorilor si tehnicienilor, beneficiaza de aceste prevederi si urmatorii specialisti: profesorii cu diploma de licenta sau de absolvire, instructorii si managerii din domeniu, precum si alte persoane calificate pentru asistenta medicala, cercetare si asistenta stiintifica, organizare si conducere tehnica si alte ocupatii complementare potrivit reglementarilor în materie.

Ordonanta:

Art. 6 lit. j): veniturile reprezentând avantajele în bani si/sau în natura acordate persoanelor cu handicap, veteranilor de razboi, invalizilor si vaduvelor de razboi, accidentatilor de razboi în afara serviciului ordonat, persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu începere de la 6 martie 1945, celor deportate în strainatate ori constituite în prizonieri, urmasilor eroilor-martiri, ranitilor, luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, precum si persoanelor persecutate din motive etnice de catre regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie 1940 pâna la 6 martie 1945;

Norme metodologice:

Aceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele:

- contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinând Ministerului Sanatatii si Familiei, Ministerului Apararii Nationale si Ministerului de Interne;

- contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport în comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Legii nr. 42/1990 pentru cinstirea eroilor-martiri si acordarea unor drepturi urmasilor acestora, ranitilor, precum si luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

- contravaloarea protezelor acordate gratuit marilor mutilati si persoanelor care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca;

- contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate în mod gratuit si prioritar, atât în tratament ambulatoriu, cât si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport în comun si pe calea ferata româna, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament într-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu începere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate în strainatate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;

- contravaloarea calatoriilor gratuite la clasa I pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport în comun în mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite în toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atât în tratamentele ambulatorii, cât si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, în limita posibilitatilor existente, în statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a cârjelor, a ghetelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru cei handicapati locomotor si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata;

- contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloace de transport în comun pentru adultii cu handicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru însotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita în conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 150/2002 si ale reglementarilor emise de Ministerul Sanatatii si Familiei, cu avizul Secretariatului de Stat pentru Persoanele cu Handicap, si altele asemenea, potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si încadrarea în munca a persoanelor cu handicap, aprobata si modificata prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile ulterioare;

- altele asemenea, aprobate prin lege.

Persoanele fizice prevazute la art. 6 lit. j) din ordonanta nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 4 din ordonanta.

Ordonanta:

SECTIUNEA a 4-a

Perioada impozabila si cotele de impunere

Art. 7. - (1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.

(2) Venitul impozabil realizat pe o fractiune de an se considera venit anual impozabil.

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic în situatia în care decesul contribuabilului survine în cursul anului.

Norme metodologice:

Anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic în care se realizeaza venituri. Venitul impozabil ce se realizeaza într-o fractiune de an sau în perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an se considera venit anual impozabil.

În cazul decesului contribuabilului, perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, cuprinzând numarul de luni din anul calendaristic pâna la data decesului.

Ordonanta:

Art. 8. - (1) Pentru calculul impozitului lunar asupra veniturilor din salarii si din pensii din trimestrul IV al anului 2001, baremul lunar de impunere în vigoare se actualizeaza, prin ordin al ministrului finantelor publice, în functie de rata inflatiei realizate pe perioada iunie-august 2001 comunicata de Institutul National de Statistica.

(2) Pentru anul fiscal 2001 impozitul anual se calculeaza prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a baremului anual obtinut pe baza baremului prevazut la alin. (1), corectat cu rata inflatiei realizate pe perioada septembrie-decembrie 2001, comunicata de Institutul National de Statistica. Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2001 este urmatorul:

----------------------------------------------------------------------------------------

|Venit anual impozabil | Impozitul anual |

| (lei) | (lei) |

|----------------------+-----------------------------------------------------------------|

| pâna la 19.700.000 | 18% |

|19.700.001- 49.900.000| 3.546.000 + 23% pentru ceea ce depaseste suma de 19.700.000 lei|

|49.900.001- 78.800.000|10.492.000 + 28% pentru ceea ce depaseste suma de 49.900.000 lei|

|78.800.001-110.400.000|18.584.000 + 34% pentru ceea ce depaseste suma de 78.800.000 lei|

| peste 110.400.000 |29.328.000 + 40% pentru ceea ce depaseste suma de 110.400.000 lei|

----------------------------------------------------------------------------------------

(3) Începând cu anul fiscal 2002 baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul platilor anticipate cu titlu de impozit se stabileste luându-se în calcul 1/2 din rata inflatiei prognozate pentru anul respectiv, aplicata la baremul de impunere construit pe baza ratei inflatiei realizate pe perioada ianuarie-octombrie si a prognozei pe lunile noiembrie-decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.

(4) Începând cu anul fiscal 2002, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice, pe baza baremului anual prevazut la alin. (3), corectat cu variatia ratei inflatiei realizate fata de cea prognozata pe perioada impozabila.

Norme metodologice:

Baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul platilor anticipate cu titlu de impozit, aplicabil în anul 2002, este stabilit prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1/2002 privind stabilirea baremului lunar pentru impunerea veniturilor din salarii si pensii, a actualizarii sumelor fixe, precum si a baremului anual pentru calculul platilor anticipate cu titlu de impozit pentru anul fiscal 2002, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit.

La determinarea impozitului anual, cât si a platilor anticipate cu titlu de impozit calculat pentru veniturile prevazute de art. 4 din ordonanta, bazele de calcul ale impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la mia de lei, prin neglijarea fractiunilor sub 1.000 lei.

Ordonanta:

CAPITOLUL II

Determinarea veniturilor

SUBCAPITOLUL A

Reguli comune pentru categoriile de venituri

Art. 9. - (1) În aplicarea prezentei ordonante, în categoriile de venituri prevazute la art. 4 se cuprind si orice avantaje în bani si în natura primite de o persoana fizica, cu titlu gratuit sau cu plata partiala, precum si folosirea în scop personal a bunurilor si drepturilor aferente desfasurarii activitatii. Avantajele acordate includ folosinta în scop personal a vehiculelor de orice tip, hrana, cazarea, personalul pentru munci casnice, reducerile de preturi sau de tarife în cazul cumpararii unor bunuri sau prestari de servicii pentru salariatii proprii, gratuitatile de bunuri si servicii, inclusiv sumele acordate pentru distractii sau recreere, precum si altele asemenea.

(2) Nu sunt avantaje:

a) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie suportate de persoana fizica conform legilor speciale;

b) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajatii îsi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile în care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei.

Norme metodologice:

1. Avantajele în bani si în natura sunt considerate a fi orice foloase primite de contribuabil de la terti sau ca urmare a unei relatii contractuale între parti, precum contractul de munca, conventia civila de prestari de servicii si altele, dupa caz.

2. În aplicarea prevederilor art. 9 alin. (1) din ordonanta, la stabilirea venitului impozabil se au în vedere si avantajele primite de catre persoana fizica, cum ar fi:

a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii în scop personal;

b) acordarea de produse alimentare, îmbracaminte, cherestea, lemne de foc, carbuni, energie electrica, termica si altele;

c) abonamentele de radio si televiziune, de transport, abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartele telefonice;

d) permise de calatorie pe diverse mijloace de transport;

e) bilete de tratament si odihna;

f) cadouri primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor mentionate la art. 5 lit. b) din ordonanta;

g) contravaloarea folosintei unei locuinte în scop personal si a cheltuielilor conexe de întretinere, cum sunt cele privind consumul de apa, consumul de energie electrica si termica si altele asemenea, cu exceptia celor prevazute în mod expres de art. 9 alin. (2) din ordonanta;

h) cazarea si masa acordate în unitati proprii de tip hotelier;

i) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridica sau de o alta entitate, pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislatiei în materie. Tratamentul fiscal al avantajului reprezentând contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul:

- pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii în care sunt platite primele de asigurare;

- pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse în conformitate cu prevederile art. 43 din ordonanta;

- pâna la data aplicarii prezentelor norme metodologice, în situatia în care suportatorul primelor de asigurare le-a înregistrat si le-a suportat drept cheltuieli nedeductibile, acestea nu sunt supuse tratamentului fiscal de mai sus.

Avantajele în bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri si servicii, precum si sumele acordate pentru distractii sau recreere.

3. Tratamentul fiscal al avantajului va fi stabilit în aceeasi maniera ca si pentru categoria de venituri în care este încadrat, potrivit prevederilor cap. II din ordonanta.

Avantajele în bani si echivalentul în lei al avantajelor în natura sunt impozabile, indiferent de forma organizatorica a entitatii care le acorda.

4. Fac exceptie veniturile care sunt expres mentionate ca fiind neimpozabile sau scutite, în limitele si conditiile prevazute la art. 5 si 6 din ordonanta.

5. Veniturile în natura, precum si avantajele în natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului. Avantajele primite cu plata partiala sunt evaluate ca diferenta între pretul pietei la locul si data acordarii avantajului si suma reprezentând plata partiala.

6. Evaluarea avantajelor în natura sub forma folosirii numai în scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel:

a) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicându-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. În cazul în care vehiculul este închiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei;

b) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a locuintei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafetele locative detinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi apa, gaz, electricitate, cheltuieli de întretinere si reparatii si altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiva;

c) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a altor bunuri decât vehiculul si locuinta se face la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiecarui bun pe unitate de masura specifica sau la nivelul pretului practicat pentru terti.

7. Evaluarea utilizarii în scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosinta mixta se face astfel:

a) pentru vehicule evaluarea se face conform pct. 6 lit. a), iar avantajul se determina proportional nu numarul de kilometri parcursi în interes personal, justificat cu foaia de parcurs;

b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct. 6 si avantajul se determina proportional cu numarul de metri patrati folositi pentru interes personal sau cu numarul de ore de utilizare în scop personal.

8. Nu sunt considerate avantaje:

- folosinta locuintei sau contravaloarea chiriei, acordata în cazul în care, prin repartitia de serviciu, numire potrivit legii sau specificitatii activitatii, se asigura angajatilor o resedinta în localitatea sau incinta unde se afla locul de munca si care presupune prezenta permanenta în acel loc.

Prin locuinte acordate ca urmare a specificitatii activitatii se întelege acele locuinte asigurate angajatilor când activitatea se desfasoara în locuri izolate, precum statiile meteo, statiile pentru controlul miscarilor seismice, sau în conditiile în care este solicitata prezenta permanenta pentru supravegherea unor instalatii, utilaje si altele asemenea;

- contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajatii îsi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile în care nu se asigura locuinta si nu se suporta contravaloarea chiriei;

- contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport în comun pentru angajatii a caror activitate presupune deplasarea frecventa în interiorul localitatii;

- cheltuieli efectuate de angajator privind pregatirea profesionala sau perfectionarea angajatului, legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;

- reduceri de preturi practicate în scopul vânzarii, de care pot beneficia clientii persoane fizice;

- sumele cu care se diminueaza obligatiile de întretinere ale proprietarilor/locatarilor ca urmare a veniturilor din cedarea folosintei unor spatii comune ale asociatiei de proprietari/locatari;

- costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;

- contravaloarea folosintei în scop personal a autoturismului de serviciu sau a telefonului atribuit pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu, atunci când angajatul suporta aceasta suma.

9. Angajatorul stabileste partea corespunzatoare din convorbirile telefonice reprezentând folosinta în scop personal, care reprezinta avantaj impozabil, în conditiile art. 9 din ordonanta, si se va impozita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii în care salariatul primeste acest avantaj. În acest scop angajatorul stabileste limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmând ca ceea ce depaseste aceasta limita sa fie considerat avantaj în natura, în situatia în care salariatului în cauza nu i s-a imputat costul convorbirilor respective.

Pentru angajatii institutiilor publice reprezinta avantaj partea care depaseste limita convorbirilor telefonice stabilita potrivit legii.

10. La evaluarea avantajului folosirii în scop personal a vehiculului din patrimoniul afacerii cu folosinta mixta, pus la dispozitie unui angajat, nu se ia în considerare distanta dus-întors de la domiciliu la locul de munca, evidentiata în foaia de parcurs.

Ordonanta:

Art. 10. - (1) În vederea determinarii venitului net ca diferenta între venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, pentru cheltuieli se aplica urmatoarele reguli:

a) cheltuielile aferente venitului sunt acele cheltuieli efectuate în cadrul activitatilor desfasurate în scopul realizarii acestuia, justificate prin documente;

b) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale nu sunt cheltuieli aferente venitului;

c) cheltuielile recunoscute ca deductibile sunt cele aferente venitului, în limitele prevazute de legislatia în vigoare, dupa caz. Cheltuielile de reclama si publicitate sunt deductibile în conditiile si în limitele stabilite de legislatia în vigoare pentru persoanele juridice. Cheltuielile privind amortizarea sunt deductibile în conditiile în care calculul se efectueaza conform legislatiei în materie;

d) cheltuielile corespunzatoare veniturilor ale caror surse se afla pe teritoriul României sau în strainatate, care sunt neimpozabile sau sunt scutite de impozit pe venit, nu sunt cheltuieli deductibile;

e) impozitul pe venit datorat conform prezentei ordonante, precum si impozitul pe venitul realizat în strainatate nu sunt cheltuieli deductibile;

f) cheltuielile cu bunurile din patrimoniul afacerii, utilizate si în scop personal, precum si cu bunurile din patrimoniul personal al contribuabilului sau asociatilor, utilizate pentru afacere, sunt deductibile în limitele stabilite prin hotarâre a Guvernului.

(2) Veniturile si cheltuielile în natura se evalueaza potrivit metodelor stabilite prin normele de aplicare a prezentei ordonante.

Norme metodologice:

Cheltuielile de reclama si publicitate reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului în baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare când reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii.

Se includ în categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor si demonstratii la punctele de vânzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vânzarilor.

În vederea evaluarii cheltuielilor cu bunurile din patrimoniul personal cu folosinta mixta, pentru afacere si în scop personal, precum si a cheltuielilor cu bunurile din patrimoniul afacerii utilizate si în scop personal se vor avea în vedere regulile prevazute la pct. 7 din normele metodologice date în aplicarea art. 9 din ordonanta, iar cheltuielile deductibile se determina proportional cu:

- numarul de kilometri parcursi în interes de afacere;

- numarul de metri patrati folositi în interes de afacere;

- numarul de unitati de masura specifice, cum ar fi: kW/h, metri cubi, impulsuri telefonice si altele asemenea, utilizate în interes de afacere, în alte cazuri.

Ordonanta:

Art. 11. - Venitul net obtinut din exploatarea bunurilor si drepturilor de orice fel, detinute în comun, este considerat ca fiind obtinut de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, înscrisi într-un document oficial, si se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin în acea proprietate sau în mod egal, în situatia în care acestea nu se cunosc.

Norme metodologice:

1. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala detinute în comun ca urmare a unor creatii comune se repartizeaza între coautori conform reglementarilor în vigoare specifice fiecarui domeniu.

În lipsa unor astfel de reglementari, repartizarea veniturilor se face proportional cu contributia fiecarui autor la creatia respectiva.

Daca aceasta contributie nu este determinata, repartizarea se face în mod egal între coautori.

2. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute în comun pe cote-parti se repartizeaza între coproprietari proportional cu cotele detinute de acestia în coproprietate. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute în comun în devalmasie se repartizeaza în mod egal între proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai sus se face în conditiile în care în contractul de cedare a folosintei se mentioneaza ca partea contractanta care cedeaza folosinta este reprezentata de coproprietari. În conditiile în care coproprietarii decid asupra unei alte împartiri, se va anexa la contract un act autentificat din care sa rezulte vointa partilor.

Ordonanta:

Art. 12. - (1) Contribuabilii prevazuti la art. 2 alin. (1) lit. a) au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub forma de deducere personala de baza si deduceri personale suplimentare, acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile.

(2) Deducerea personala de baza începând cu luna ianuarie 2000 este fixata la suma de 800.000 lei pe luna.

(3) Deducerea personala suplimentara pentru sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, aflati în întretinere, este de 0,5 înmultit cu deducerea personala de baza.

(4) Contribuabilii mai beneficiaza de deduceri personale suplimentare în functie de situatia proprie sau a persoanelor aflate în întretinere, în afara sumelor rezultate din calcul potrivit alin. (2) si (3), astfel:

a) 1,0 înmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul I si persoanele cu handicap grav;

b) 0,5 înmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul II si persoanele cu handicap accentuat.

(5) Nu sunt considerate persoane aflate în întretinere acele persoane ale caror venituri (impozabile, neimpozabile si scutite) depasesc sumele reprezentând deduceri personale conform alin. (3) si (4). În cazul în care o persoana este întretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentând deducerea personala a acesteia se împarte în parti egale între contribuabili, exceptând cazul în care ei se înteleg asupra unui alt mod de împartire a sumei. Copiii minori (în vârsta de pâna la 18 ani împliniti) ai contribuabilului sunt considerati întretinuti, iar suma reprezentând deducerea personala suplimentara se acorda pentru persoanele aflate în întretinerea contribuabilului pentru acea perioada impozabila din anul fiscal în care acestea au fost întretinute. Perioada se rotunjeste la luni întregi în favoarea contribuabilului.

(6) Nu sunt considerate persoane aflate în întretinere:

- persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice în suprafata de peste 10.000 m2 în zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 în zonele montane;

- persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, a legumelor si a zarzavaturilor în sere, în solarii amenajate în acest scop si în sistem irigat, a arbustilor si plantelor decorative, a ciupercilor si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.

(7) Veniturile agricole, obtinute din cresterea animalelor de persoanele fizice aflate în întretinere, vor fi evaluate de autoritatile locale pe baza limitelor minime ale veniturilor care se pot obtine din cresterea si valorificarea animalelor si pasarilor, precum si din valorificarea altor bunuri realizate în gospodarie, aprobate potrivit legii, pentru acordarea ajutorului social, precum si a criteriilor proprii elaborate de consiliile locale în acest scop.

(8) Sunt considerati alti membri de familie, potrivit alin. (3), rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pâna la gradul al doilea inclusiv.

(9) Deducerile personale prevazute la alin. (2), (3) si (4) se însumeaza. Suma deducerilor personale admisa pentru calculul impozitului nu poate depasi de 3 ori deducerea personala de baza si se acorda în limita venitului realizat.

(10) Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis în misiune permanenta în strainatate, potrivit legii.

Norme metodologice:

Începând cu luna ianuarie 2002 deducerea personala de baza lunara potrivit art. 12 alin. (2) din ordonanta pentru calculul impozitului anticipat pentru veniturile din salarii este de 1.600.000 lei, stabilita prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1/2002.

1. Determinarea coeficientilor si a sumei reprezentând deduceri personale de baza si suplimentare pentru fiecare contribuabil se efectueaza astfel:

a) de catre angajatorii cu sediul sau domiciliul în România pentru veniturile din salarii realizate pe teritoriul României, la functia de baza;

b) de catre organul fiscal pentru contribuabilii care realizeaza venituri din salarii, altele decât cele prevazute la lit. a), pentru contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si din cedarea folosintei bunurilor, precum si în alte situatii aparute în aplicarea prevederilor ordonantei.

2. Deducerile personale de baza se acorda contribuabilului automat pentru fiecare luna a perioadei impozabile, în cursul sau la sfârsitul anului, potrivit pct. 1, dupa caz. Deducerile personale suplimentare pentru persoanele aflate în întretinere se acorda o singura data numai pe lunile în care persoanele se afla în întretinerea contribuabilului, iar cele pentru starea de invaliditate/handicap, numai pentru perioada existentei acestei stari, atestata prin documente justificative. În cazul în care perioada impozabila este inferioara anului calendaristic ca urmare a decesului contribuabilului în cursul anului, acesta beneficiaza de un numar de deduceri personale de baza lunare si de deduceri personale suplimentare corespunzator numarului de luni ale anului calendaristic pâna în luna decesului, inclusiv.

3. Deducerile personale suplimentare pentru persoanele aflate în întretinere se acorda numai pentru acele persoane care sunt efectiv în întretinerea contribuabilului, chiar daca acestia nu au domiciliul comun. Coeficientul de deducere personala suplimentara este de 0,5 pentru fiecare persoana valida aflata în întretinere. Pentru starea de invaliditate/handicap a persoanei aflate în întretinere coeficientul de deducere personala suplimentara se majoreaza corespunzator. Pentru ca o persoana sa fie în întretinere, aceasta trebuie sa îndeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

- existenta unor raporturi juridice între contribuabil si persoana aflata în întretinere;

- încadrarea în plafon.

Sunt considerate persoane aflate în întretinere sotul/sotia contribuabilului, copiii acestuia, precum si alti membri de familie pâna la gradul al doilea inclusiv.

În sensul art. 12 alin. (8) din ordonanta, în categoria "alt membru de familie aflat în întretinere" se cuprind rudele contribuabilului si ale sotului/sotiei acestuia, pâna la gradul al doilea inclusiv.

Dupa gradul de rudenie rudele se grupeaza astfel:

- rude de gradul întâi, cum ar fi: parinti si copii;

- rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoti si frati/surori.

Sunt considerate persoane în întretinere militarii în termen, militarii cu termen redus, studentii si elevii militari ai institutiilor de învatamânt militare si civile, peste vârsta de 18 ani, daca veniturile obtinute sunt sub plafonul stabilit de ordonanta.

Nu sunt considerate persoane în întretinere persoanele majore condamnate care executa pedepse privative de libertate.

Copilul minor este considerat întotdeauna întretinut, indiferent daca se afla în unitati speciale sanitare sau de protectie speciala si altele asemenea, precum si în unitati de învatamânt, inclusiv în situatia în care costul de întretinere este suportat de aceste unitati. În acest caz eventualele venituri obtinute de copilul minor nu se au în vedere la acordarea deducerii personale suplimentare.

Pentru copilul minor aflat în întretinerea parintilor sau a tutorelui deducerea personala suplimentara se acorda integral unuia dintre parinti, conform întelegerii dintre acestia, respectiv tutorelui.

Pentru copilul minor provenit din casatorii anterioare dreptul la coeficientul de deducere personala suplimentara pentru copilul aflat în întretinere revine parintelui caruia i-a fost încredintat copilul sau unuia dintre soti care formeaza noua familie, conform întelegerii dintre acestia, indiferent daca s-a facut o adoptie cu efecte restrânse si chiar daca parintii firesti ai acestuia contribuie la întretinerea lui prin plata unei pensii de întretinere. Plata unei pensii de întretinere nu da dreptul la deducere personala suplimentara parintelui obligat la aceasta plata.

Pentru copilul minor primit în plasament sau încredintat unei persoane ori unei familii dreptul la coeficientul de deducere personala suplimentara pentru acest copil se acorda:

- persoanei care l-a primit în plasament sau careia i s-a încredintat copilul;

- unuia dintre soti care formeaza familia careia i-a fost încredintat sau i-a fost dat în plasament copilul, conform întelegerii dintre acestia.

Pentru copiii aflati în întretinerea unei familii deducerea personala suplimentara va fi acordata parintilor, conform întelegerii dintre acestia. Nu se va fractiona între parinti deducerea personala suplimentara pentru fiecare copil aflat în întretinere. Astfel, în situatia în care într-o familie sunt mai multi copii aflati în întretinere, deducerile personale suplimentare se pot acorda unuia dintre parinti pentru toti copiii sau fiecarui parinte pentru un numar de copii, conform întelegerii dintre parinti. În aceste situatii angajatii vor prezenta angajatorilor sau organului fiscal fie o declaratie pe propria raspundere din partea sotului/sotiei, fie o adeverinta emisa de angajatorul acestuia/acesteia, dupa caz, din care sa rezulte numarul si identitatea copiilor pentru care beneficiaza de deduceri personale suplimentare.

Nu se acorda deducere personala suplimentara urmatorilor:

- parintilor ai caror copii sunt dati în plasament sau încredintati unei familii ori persoane;

- parintilor copiilor încredintati unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, în cazul în care parintii respectivi sunt pusi sub interdictie sau sunt decazuti din drepturile parintesti.

Copilul minor cu vârsta între 16 si 18 ani, încadrat în munca în conditiile Codului muncii, devine contribuabil si beneficiaza de deducerea personala de baza, situatie în care parintii nu mai au dreptul la acordarea deducerii personale suplimentare, întrucât deducerea personala se acorda o singura data.

Contribuabilul beneficiaza de deducere personala suplimentara pentru persoanele aflate în întretinere potrivit art. 12 alin. (3) din ordonanta, daca persoana fizica întretinuta nu are venituri sau veniturile acesteia sunt sub plafonul rezultat din aplicarea coeficientului aferent de deducere personala suplimentara la deducerea personala de baza.

Verificarea încadrarii veniturilor acestor persoane în plafonul determinat se realizeaza comparând veniturile brute realizate de persoana fizica aflata în întretinere cu plafonul.

În cazul persoanelor fizice aflate în întretinere, care realizeaza venituri din pensii, se va lua în considerare pensia din care s-a scazut contributia de asigurari sociale de sanatate.

În cursul anului fiscal, în cazul în care angajatul, obtine venituri la functia de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deduceri suplimentare pentru persoane aflate în întretinere, se compara venitul lunar realizat de persoana aflata în întretinere cu plafonul lunar, astfel:

a) în cazul în care persoana aflata în întretinere realizeaza venituri lunare de natura pensiilor, indemnizatiilor, alocatiilor si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana întretinuta rezulta din însumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate într-o luna;

b) în cazul în care venitul este realizat sub forma de câstiguri la jocuri de noroc, prime si premii la diverse competitii, dividende, dobânzi si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflata în întretinere se determina prin împartirea venitului realizat la numarul de luni ramase pâna la sfârsitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;

c) în cazul în care persoana întretinuta realizeaza atât venituri lunare, cât si aleatorii, venitul lunar se determina prin însumarea acestor venituri.

În functie de venitul lunar al persoanei întretinute, angajatorul va proceda dupa cum urmeaza:

a) în situatia în care persoana aflata în întretinere, pentru care contribuabilul - angajatul - beneficiaza de deducerea personala suplimentara, obtine în cursul anului un venit lunar mai mare decât plafonul lunar, angajatorul va înceta acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana în întretinere, începând cu luna urmatoare celei în care a fost realizat venitul;

b) în situatia în care contribuabilul solicita acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana aflata în întretinere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub plafonul lunar, angajatorul va începe acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana în întretinere o data cu plata drepturilor lunare ale lunii în care angajatul a depus solicitarea.

Daca venitul unei persoane aflate în întretinere depaseste plafonul deducerii personale suplimentare, ea nu este considerata întretinuta.

Pentru determinarea coeficientilor de deduceri personale suplimentare contribuabilul va depune la angajator o declaratie pe propria raspundere, care trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

- date de identificare a salariatului (numele si prenumele, domiciliul, codul numeric personal);

- date de identificare a fiecarei persoane aflate în întretinere (numele si prenumele, codul numeric personal), precum si situatia invaliditatii sau handicapului, daca este cazul.

În ceea ce priveste copiii aflati în întretinere, la aceasta declaratie salariatul va anexa si adeverinta de la angajatorul celuilalt sot sau declaratia pe propria raspundere a acestuia ca nu beneficiaza de deducere personala suplimentara pentru acel copil.

Declaratia pe propria raspundere a persoanei aflate în întretinere trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

- date de identificare a persoanei aflate în întretinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;

- date de identificare a contribuabilului care beneficiaza de coeficientul de deducere personala suplimentara, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;

- acordul persoanei întretinute ca întretinatorul sa beneficieze de coeficientul de deducere personala suplimentara;

- nivelul si natura venitului persoanei aflate în întretinere, inclusiv mentiunea privind suprafetele de teren agricol si silvic detinute, precum si declaratia afirmativa sau negativa cu privire la desfasurarea de activitati de: cultivare a terenurilor cu flori, legume si zarzavat în sere, în solarii amenajate si în sistem irigat; cultivare a arbustilor si plantelor decorative, ciupercilor; exploatare a pepinierelor viticole si pomicole;

- angajarea persoanei întretinute de a comunica persoanei care contribuie la întretinerea sa orice modificari în situatia venitului realizat.

Declaratiile pe propria raspundere depuse în vederea acordarii de deduceri personale suplimentare nu sunt formulare tipizate.

Contribuabilul va prezenta angajatorului sau organului fiscal si documentele justificative care sa ateste situatia proprie si a persoanelor aflate în întretinere, cum sunt: certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, certificatul emis de comisia de expertiza medicala sau decizia de pensionare pentru cazurile de invaliditate, adeverinta de venit a persoanei întretinute sau declaratia pe propria raspundere si altele. Documentele vor fi prezentate în original si în copie, angajatorul sau organul fiscal, dupa caz, pastrând copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul. Contribuabilii care depun declaratia de venit global prin posta si care solicita acordarea deducerilor de catre organul fiscal vor anexa la aceasta declaratie copii legalizate de pe documentele justificative care atesta dreptul la deduceri personale suplimentare.

Daca la un angajat intervine o schimbare care are influenta asupra deducerilor personale suplimentare acordate si aceasta schimbare duce la diminuarea deducerii personale suplimentare, angajatul este obligat sa înstiinteze angajatorul în termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea.